大卫·莫尔斯撰稿
2017年末，国会通过减税和就业法案（TCJA）时，引发了很多争议。这项立法预计将大大改善美国的税收制度，并有望解决棘手的企业避税问题。
毫无疑问，TCJA带来了一些变化，并将美国的整体企业税降低到
21%，这与其他工业化国家的税率更为接近。但三年后，很明显，TCJA对解决复杂的国际税收问题几乎没有采取任何措施。大公司仍在使用一系列税收策略将利润转移到美国以外。
基本上，在企业避税方面几乎没有什么变化。美国繁荣联盟（CPA）的最新研究揭示了一些惊人的数字。CPA仔细审查了美国证券交易委员会（SEC）提交的美国500家最大上市公司的文件。
他们发现，在2019年，这些公司共缴纳了1370亿美元的企业税，税前利润的平均联邦税率仅为
8.7%。与TCJA制定的21%的目标相比，这是一个惊人的低比率。
这不应该完全出乎意料。跨国公司—包括美国公司和外国公司—长期以来一直避免全额缴纳税款。
这种情况激怒了许多美国人，因为大公司只需将利润存放在海外避税天堂，就可以避免全额纳税。但正如CPA的研究所表明的，美国财政部的成本已经显著增长。
如果TCJA真的解决了企业避税的问题呢？如果这500家公司在美国市场销售的巨额利润被全额征税，那又会怎样呢？
根据美国注册会计师协会（CPA）的说法，对这些公司在美国的利润全额征税的制度意味着，2019年将向美国财政部追加
978亿美元。这意味着联邦公司税收增加了59%。
不幸的是，跨国企业
仍然能够将大部分利润储存在避税天堂国家。由于长期以来被称为“公平交易”的原则，这些公司可以将利润分配给百慕大和开曼群岛等国的避税港。
因此，即使它们在美国市场上销售大量产品，它们也可以将由此产生的大部分利润转移到低税收国家的子公司。
显然，美国需要一个更好的体系，尤其是在美国财政部长期缺钱的时候。不过，答案可能非常简单—采用美国大多数州目前采用的以销售为基础的税收制度。
现在，50个
州中的大多数都采用“以目的地为基础”的公司税制度，称为“销售要素分配”（SFA）。根据SFA，公司必须对其在该州的销售利润缴税，而不管其实际位于何处。
尽管各州都在审查数字税收时代的州一级
漏洞，但将SFA系统扩展到国家层面意味着美国政府将以同样的方式对所有企业利润征税。
从本质上讲，无论一家公司在美国市场上的销售收入是多少，都将面临联邦公司税——不管涉及的子公司实体，还是可能的避税天堂。
如果美国转向SFA体系，这将有助于扭转长期以来对离岸外包的刺激。避税天堂将不再具有实际意义，因为国内企业和跨国公司最终都将承担同样的纳税义务。
这应该是任何公平税收政策的目标。这也应该是对数十年来税收流失的回应，这要归功于“公平交易”原则的运用。
美国最终应该通过采用SFA来完善其联邦税收体系。这样做将有助于国内企业与大型跨国公司公平竞争。
在美国制造商及其工人正与海外补贴生产商抗衡之际，这应该是华盛顿的当务之急。
