作者：Patrice Tze Sek Sum先生，注册会计师（美国），Mintax，TEP
1概述
在过去几年里，毛里求斯经历了重大转变，以保持其作为一个严肃的实质性管辖权。尽管毛里求斯由于其政治稳定、司法独立和强有力的体制框架以及缺乏外汇管制，仍然是非洲事实上的中心，但在过去一年里，毛里求斯遇到了相当大的挑战。毛里求斯相应地加强了反洗钱/反恐融资法，并调整了一些在经合组织看来有害的税收制度，特别是在一些仅对非居民开放的圈护和基地侵蚀计划方面。尽管对税收制度进行了重大改革，毛里求斯仍然提供了一个有吸引力的税收制度。
2全球商业公司
主要税率：15%，符合条件的收入可享受80%的免税
主要特点：股息和利息收入等被动收入类型免征80%。从知识产权中获得的某些特许权使用费收入可享受8年免税期。访问毛里求斯DTA网络。
主要用途：投资控股公司、金融服务、知识产权
2019年1月1日，全球商业1类公司（GBC1）被废除，取而代之的是全球商业公司（GBC）。在以前的制度下，GBC 1公司享有相当于12%（或15%的总体税率的80%）的自动视同外国税收抵免，而不考虑收入特征。此外，如果GBC 1纳税（无论是预扣税还是基础税），他们可以通过提供纳税义务证明申请更大的税收抵免（12%以上，最高15%）。
根据新制度，大多数外国（非毛里求斯公民）股东拥有的公司必须向金融服务委员会（FSC）申请全球营业执照（GBL）。GBL以满足税务居住地和物质要求为条件，允许公司作为全球商业公司运营。
GBC现在必须在使用外国税收抵免（如果GBC预计所遭受的外国税收超过规定的免税额）或受益于80%的免税额。80%的免税适用于某些符合条件的收入，如GBC在外国设立常设机构的外国来源股息、利息和营业利润，以及下文讨论的某些行业特定激励措施。由于没有资本利得税和对股息的预扣税，GBC对于控股公司和金融服务公司来说是非常有吸引力的投资工具。
三。行业特定企业税收优惠
a、 金融和法律服务
为了加强毛里求斯作为国际金融中心的地位，政府最近将80%的免税制度扩大到具有以下合格收入的GBC：
§ 与FSC（金融服务委员会）许可的投资基金、投资经理、管理人、顾问和资产管理人相关的外国来源收入
§ 个人通过经本会许可经营的点对点贷款平台贷款取得的利息收入
§ 再保险和再保险经纪活动产生的收入
此外，持有以下许可证的公司有权享受5年的企业所得税免税期，但须满足实质性要求：
§ 全球资金活动许可证
§ 全球法律咨询服务牌照
§ 海外家族理财办公室（单一）牌照
§ 海外家族理财办公室（多重）牌照
b、 全球总部管理许可证
迁移到毛里求斯的跨国公司有资格享受8年的企业所得税免税期。为了从这种豁免中获益，公司需要雇用至少10名常驻全职专业人员，每年的最低运营支出为500万穆尔（约12.5万美元）。他们还需要在毛里求斯设立一个实体办事处和一个主要银行账户。
c、 运输（海运和飞机）
GBC80%的企业所得税免征额：
§ 船舶/飞机租赁
§ 飞机和飞机零部件的销售、融资和资产管理
§ 航空相关咨询服务
d、 健康与医疗
公司有资格享受为期8年的企业所得税免征期，免征来自医药产品、保健品和医疗器械的收入。
e、 技术与创新
公司有资格享受为期8年的企业所得税免税，这些收入来自高科技产品的制造以及专利、设计和商标等知识产权资产的开发。
2017年7月1日至2022年6月30日期间在毛里求斯开发的合格研发（R&D）费用将允许200%的公司税减免。合格的研发费用必须包括工艺、产品或服务的创新、改进或开发。
f、 电影回扣计划
电影回扣计划是毛里求斯音像制品的现金返还奖励。对于高端故事片和电视剧，可向符合条件的电影制片人报销在毛里求斯发生和支出的所有符合条件的制作支出的30%至40%的现金回扣。电影回扣计划适用于故事片、商业广告、电视连续剧/节目、纪录片、音乐录影带和配音作品类别的产品。
g、 绿色倡议
安装和购置海水淡化厂的合格费用将被允许扣除200%的企业税。
投资于可再生能源项目的公司将被允许扣除发行信用债券/债券所产生的利息。信用债券/债券发行必须得到毛里求斯税务局（MRA）的批准。
h、 餐饮
公司有权对食品加工活动和工业捕鱼所得享受8年企业所得税免税。
8年免税期也适用于粮食及农业研究和推广研究所设立的庇护农业计划下的活动。
i、 教育
为了促进毛里求斯成为知识中心，毛里求斯对世界500强教育机构实行了8年免税期，如果它们在毛里求斯设立一个校区的话。
j、 电子商务
电子商务计划允许全球电子商务运营商将其电子平台和相关辅助活动迁往毛里求斯。该计划为电子商务经营者提供5年免税期，只要他们符合实质性要求。
4授权的公司
总体税率：0%
主要特点：用于来源国WHT低或无WHT的交易。非税务居民。无法访问毛里求斯DTA网络。
主要用途：外国（非毛里求斯）活跃业务收入、投资控股、房地产控股、国际贸易、管理和咨询、IT服务、物流、营销、船舶管理
不适合：金融服务、银行、投资基金及其附属活动、托管服务、知识产权（见GBC激励措施）、企业服务。
先前的制度，即GBC 2已被废除，取而代之的是授权的公司。现有的GBC 2公司必须在2021年6月30日之前转换为GBC或授权的公司。
授权的公司特别有吸引力，因为它是免税实体（0%税率）。授权公司可以在其不是毛里求斯税务居民的前提下运营，因为其中央管理和控制总部在毛里求斯境外，而是将其纳税权让渡给来源国。由于授权公司是毛里求斯的非居民，因此没有资格获得税务居民身份证（TRC），因此无法访问毛里求斯DTA网络。它仍然必须向MRA提交收入申报表，并向金融服务委员会（FSC）提交财务摘要。
这种结构非常适用于来源国预扣税较低或没有预扣税或不需要使用DTA的交易。
5有自由港执照的公司
总体税率：在毛里求斯过境或改造的实物商品的3%
主要特点：进口到自由港的货物和原材料免征关税、关税和增值税。对自由港活动产生的收入征收3%的统一公司税
主要用途：国际贸易（实物）
不适合：毛里求斯国内贸易
2018年《所得税法-金融法》改革为毛里求斯自由港带来了一些变化。所有进口到自由区的产品将继续免征关税和进口税。但是，从随后的再出口中获得的企业利润现在将按3%的税率征税。
a、 运费回扣方案
该计划自2014年开始实施，允许毛里求斯生产的产品或毛里求斯（包括自由港区）发生重大转变的产品有资格获得对非洲海运出口和对合格国家空运出口的运费补贴。
b、 国际贸易协定
毛里求斯有一系列令人印象深刻的贸易协定，对各种产品给予优惠准入、配额和降低关税。毛里求斯是南部和东部非洲共同市场、南部非洲发展共同体、印度洋共同体的成员国，该共同体使毛里求斯能够自由贸易进入总人口超过5亿的地区。根据《临时经济伙伴关系协定》，毛里求斯还享有与欧洲联盟的贸易优惠。毛里求斯还与美国（根据《非洲增长与机会法》）、中国、巴基斯坦、土耳其和英国（一旦脱离欧盟）签订了几项双边协议。
6符合条件的小企业替代税制
总体税率：1%
主要特点：简化纳税申报
主要用途：非常适合于总收入不超过1000万卢比（约250000美元）的最低允许费用扣除的合格企业
小企业可以在其收入申报表到期日或之前，选择按其总收入的1%缴纳推定税，而不是按15%的官方企业税税率。小企业选择缴纳推定税的，无权要求扣除、免征所得税起征点、减免或者津贴。
小企业，是指从事农林渔业、制造业（不含餐饮业）、食品批发业、商品零售业，包括销售经营场所外消费的食品的人。
7有限合伙企业
总体税率：0%，财务透明
主要优点：灵活。在合伙人手中征税。可以选择作为公司纳税。
主要用途：投资基金（集体投资计划）、投资控股
有限合伙制在基金管理领域是一种非常受欢迎的结构，部分原因在于其灵活性。普通合伙人（G.P.）和有限合伙人（L.P.）可以由个人或公司实体（如塞舌尔IBC或毛里求斯GBC）组成，也可以是像毛里求斯信托这样的非法人实体。此外，还可以在毛里求斯或其他任何地方成立合作伙伴。有限合伙企业可以选择作为公司纳税，并可以接受现金或非货币出资。
作为一个财政透明的实体，所有的利润都会自动流向合伙人，而不是有限合伙企业。如果结构合理（例如与免税合伙人），整个税收结构可能会为受益所有人带来非常有吸引力的有效税率。
8信托基金会
标题税率：非居民信托和基金会为0%，常住信托和基金会为15%
主要优点：保密。可以用来避免遗产税、遗产税和赠与税。可以用来避免债权人在破产情况下的债权。
主要用途：资产保护、财富管理
受《2001年信托法》和《2012年基金法》的约束，这两个实体在毛里求斯都可以作为私人财富管理工具使用。
毛里求斯信托允许避免遗嘱认证，强制继承权规则。它是保密的，因为毛里求斯信托没有义务在毛里求斯注册，也不需要披露受益所有人。可以将监护人添加到信托以增加保护。信托可以由个人、公司实体或遗嘱设立。虽然信托的主要税率为15%，但拥有非居民定居者和受益人的信托可以选择向MRA提交非居民声明。这个年度申请给予本年度信托税免税。
另一方面，毛里求斯的一个基金会追随信托的脚步，但也有法律人格的好处，可以起诉和被起诉。基金会可以由个人或公司实体或遗嘱建立。有趣的是，毛里求斯基金会可以用于慈善或非慈善目的，只要在章程中有规定。基金会的总税率为15%，非居民创建者和受益人的基金会可以选择用MRA申报非居留权。这个年度申请给予基金会当年的免税。
9私人财富
a、 离岸和公司银行业务
毛里求斯在银行业和金融业有着悠久而丰富的历史，拥有大量适合各类企业和个人的成熟的当地和国际银行。毛里求斯商业银行有限公司成立于1838年，是南半球最古老的银行，也是岛上最大的银行。毛里求斯没有外汇管制，允许自由汇回资本和利润。
岛上的大多数银行也普遍接受远程银行账户开立，这是为数不多的几个可以为外国法人实体开设远程银行账户的管辖区之一。这对于具有来源或汇款税务系统的司法管辖区很有用。银行账户可以为诸如塞舌尔和香港和新加坡等近海管辖区的离岸公司开放。
b、 财富管理
毛里求斯的个人总体税负较低，为15%，对资本利得不征税，因此对高净值个人（HNWI）来说，毛里求斯是一个有吸引力的目的地。此外，毛里求斯不征收任何遗产税、遗产税或赠与税。
毛里求斯现在是世界上增长第二快的财富市场，目前拥有4400名高净值人士，而十年前只有1800人。过去几年，毛里求斯一直在采取激励措施，吸引财富管理公司迁往毛里求斯，以满足日益增长的高净值人士服务需求。为家族理财办公室的投资经理和经营者提供了免税期。
10个人
总体税率：15%
主要优点：低税率。无资本利得税、遗产税、遗产税或赠与税。仅来自国外的应纳税所得额。
主要用途：对于希望重新定位的个人。可用于通用报告准则（CRS）规划，并可与GBC中的持股组合。对高技能专业人士、投资者和退休人员具有吸引力。
无论是商务还是娱乐，毛里求斯一直是高净值人士全年的目的地。除了是一个低税收管辖区，它是一个安全和有吸引力的目的地，为高净值人士寻找一个舒适的生活方式。该国也是为数不多的从COVID-19流感大流行中走出来的国家之一，相对而言，该国的病例很少。
此外，随着CRS的出现，谨慎选择居住地对个人的纳税义务有着巨大的影响，选择毛里求斯可以节省大量税款。当然，这取决于个人是否满足在原籍国的所有税务居留要求。
在下列情况下，个人自动成为居民：
§ 他/她的住所在毛里求斯，在毛里求斯境外没有永久居住地。或
§ 在纳税年度，他/她在毛里求斯的累计时间为183天或以上；或
§ 他/她在该纳税年度和前两个纳税年度在毛里求斯的总天数为270天或以上。
希望迁移到毛里求斯的外国人可以根据以下几个计划进行迁移：
§ 通过综合度假区计划、房地产计划、房地产开发计划、智慧城市计划和合格公寓等各种可用方案收购住宅物业。
§ 职业及青年职业许可证
§ 投资者居留证
§ 自营职业许可证
§ 退休居住证
尽管总体税率为15%，但从居民实体获得股息的个人不需纳税。因此，拥有GBC的外国个人可以免税获得其所有股息。然而，居民个人可对其超过某一门槛的应课税收入征收团结税。
尽管个人居民在全球范围内（像大多数国家一样）都要纳税，但外国来源的收入只在汇款的基础上征税。这使得个人可以对其外国资产免税。
此外，毛里求斯没有资本利得税、遗产税、遗产税或赠与税。
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