和一位执照英国移民顾问的访谈 你是一个希望为家庭提供更好的生活质量，同时扩展业务的企业主吗？再也没有比英国海外商务代表签证更好的方式了。 如果你符合要求，Beyond Residence & Citizenship，一家英国投资移民公司可以在几个月内帮助你移居英国。 我们请Beyond Residence & Citizenship的合伙人、拥有多年投资移民行业经验的执照英国移民顾问Polina Revzina解释如何以最低的投资要求，同时到达移民英国，以及拓展生意的目的。 什么是海外商务代表签证？ 早在2014年，英国就将投资移民所需的最低投资额翻倍，达到200万英镑，而且相关规定也在逐步收紧。相比于逐步提高的英国居住及入籍政策，英国的海外商务代表签证对企业家来说是一个非常有吸引力的选择。获得英国护照的具体方式是：在你的海外商务代表签证之后，你将获得有效期为三年的首次签证。在这期间只要符合英国政府规定的要求，就可以拿到有效期为两年的续签签证。您必须在这五年内作为同一母公司的高级雇员留在英国，在英国设立的分支机构或子公司必须继续运营。持有海外商务代表签证五年后，你就可以申请英国永居。 对母公司有什么要求？ 母公司要满足海外商务代表签证的要求，必须是一家真正运营的企业，其注册地为英国以外。 并且主要业务一直保持在英国以外。比方说如果你的母公司是生产汽车零部件，那么英国分公司或子公司必须从事相关业务。一个典型的就是一家营业额为1000万英镑左右的中国公司，派遣一个它的高级雇员来英国建立分支机构。如果你有家族企业，也可以满足英国移民政策要求。 只要申请人是公司的全职高级雇员就可以。 英国代表签证什么时候不合适？ 如果您的企业已经在英国有分公司，并且可以直接雇佣员工，则本签证不适用于您。 另外，申请人在母公司的持股不可以超过50%，如果持股超过50%，需要重新架构企业，变成小股东之后才能递交申请 英国分支机构或子公司的经营性质发生任何变化（此后，该分支机构或子公司将不再被视为开展与原母公司相同类型的业务）或者英国子公司不再是海外的母公司所有，都影响签证成功的危险信号 对申请人有什么要求？ 申请人必须具有代表母公司作权力，在公司内担任高级职务，且不持有超过50%股份，有足够的资金支持其家属，在该行业具有广泛的知识和经验，符合英语水平要求，在英国期间不从事任何其他工作，并且母公司在英国没有其他分支机构。因此，申请人和企业必须在经验、营业额和过往业绩方面是可信的。 我能带我的家人去英国吗？ 你可以带上你的家人，包括配偶或未婚伴侣以及18岁以下的孩子。你的配偶可以选择从事 其他形式的雇佣工作，你的孩子也可以学习。你将有机会进入公共教育和医疗系统。 为什么选择Beyond移民机构 我们是一家国际投资移民公司，为高净值人群及其家庭提供定制的居留和公民计划。我们的整体方法植根于客观建议和长期关系。我们是无缝引导您和您的家庭到您选择的目的地的专家，同时满足您的所有搬迁需求，从房地产投资到教育，以及两者之间的一切。 我们在英国有特别的实力，我们强大的执行团队由投资移民、法律和银行专业人士组成，在一个平台上提供独特的家族理财办公室专业知识，从战略咨询到综合报告。
作为全球投资移民的极具影响力的一部分，中国约占全球申请者的三分之二。仅在过去十年中，就有57000多名中国人通过投资居留项目上花费了至少440亿美元。但实际上只有很小一部分人搬到了新的居住国/国籍国。每年，（不是成千）就是上百的中国投资移民看到他们的永久居留证被取消，原因是他们无法满足亲临实地的要求，典型的地方比如澳大利亚和加拿大。 在这篇文章中，我们将试图剖析为什么中国投资者常常只是纸上移民。 #1-真正的移民往往是家属，而不是投资者本人 在中国询问100个RCBI项目申请者，至少有一半的人会告诉你，他们的主要动机是以某种方式改善孩子的教育前景。持有居留证的学生不需要学生签证，他们的学费经常低于非居民，而且他们在大学里被录取通常更容易。对于年龄较小的学生，例如寄宿学校的学生，由于家长经常会加入项目因为他们想要陪伴孩子。通常，父亲将是主要的申请人。虽然母亲住在离伊顿公学/哈罗公学/拉格比公学不远的地方，但父亲仍留在中国经营他的生意。 #2-将自己迁出中国很容易；将资产迁出并非易事 中国实行严格的资本管制。一般来说，每人每年搬出国的费用不得超过50000美元。有很多方法可以减轻这一限制——一些是合法的，一些是非法的，还有很多是介于两者之间的。在中国，这些规则很少是绝对的或普遍适用的。如前所述，在过去的十年里，至少有57000名中国主要申请人参加了投资居留计划，而且几乎所有人都找到了规避资本管制的办法。虚开的发票、加密货币交易、影子银行机制；不要问他们是怎么做到的，只要接受这是常有的事情，而且一直是这样。 想办法从中国弄出50万美元是一回事。把你所有的资产搬出中国是另一回事。工厂、零售连锁店或房地产（中国最受欢迎的资产类别）并不总是那么容易搬迁。当然，你可以清算，但你还是很难把钱从国内拿出来。这就意味着你甚至想卖掉你的中国业务，但大多数人并不这么认为，因为a）它的回报率是你在工业化国家无法想象的；b）你将从一个你知道如何经营的市场到一个你可能不知道的市场。 这就是为什么爸爸留在北京，而妈妈和孩子们搬到加州阿卡迪亚。 #3-生活方式适应失败申请投资移民项目的中国高净值人士，特别是1980年以前出生的人，对在海外居住的未来感到担忧；许多人认为这是一种生活方式，其特点是风景优美，但也令人厌烦。是的，他们认识到，例如，欧洲和北美的生活水平、空气质量、医疗保健、教育和公民自由都比中国好得多。但他们一生都在中国度过，很好地适应了中国的环境，尽管他们可能不是最优的。他们不觉得迫切需要访问维基百科或Facebook。他们常常被西方人如何肆意妄为丢脸（或让别人丢脸）、重视真相而不是和谐、不带礼物来或要求个人空间而震惊。尤其是食物。就像西方人很难适应红烧鸡爪一样，中国人对蓝芝士意大利小方饺的适应也很慢。 #4-告别高速增长和个人网络尽管最近经济放缓，中国仍然是世界上增长最快的消费市场之一，不仅是相对的，而且是绝对的。据《福布斯》报道，2008年至2018年，中国亿万富翁的数量在这十年间增长了16倍。一款热门产品有14亿潜在客户。在这个巨大的市场上赚钱的人不愿意离开它。他们想变得更富有。那些还没赚到钱的人，更是如此。 另一个因素是，中国的高净值人士享有广泛的个人和专业网络带来的各种特权。这种与关系相关的特权可能包括优先获得公共资源（最好的公立学校、医院等）、内幕投资信息以及政治保护。这种地位衍生的优势，很可能是这些高净值人士商业成功的基础，而这些在一个新的国家获得是不现实的。 上述情况在很大程度上解释了为什么中国的高净值人士历来只把一只脚放在国门外;希望获得国内市场的经济利益，同时使自己免受其不利影响。然而，在很大程度上，将企业家与中国联系在一起的节制因素正在减少，这意味着上述许多特征可能在几年后就不成立了。
面对全球各地投资项目对居住和公民身份的最低投资要求不断提高，中国的IM市场将采取三种应对方式之一。 就在新年来临之际，新加坡启动了2020年投资移民（IM）计划以价格上涨开场，其他几项计划也暗示有意效仿。我们不需要看太远的例子：希腊政府已经公开考虑将其黄金签证计划所需的金额增加一倍；澳大利亚政府说，它认为对其结构性投资工具SIV的要求太低；美国EB-5计划最近将价格提高了80%。 中国移民代理如何应对？虽然中国的IM市场在很大程度上是世界上最大的市场（见：过去10年，57000多名中国人在黄金签证上花费了440多亿美元），但它仍然没有直接影响国际项目之间的价格决策所必需的影响力。尽管如此，有关部门还是考虑到了中国申请人的偏好，因为在市场上获得青睐可以将一个项目推到前所未有的高度。希腊和葡萄牙的黄金签证就是一个很好的例子；尽管后者曾经是无可争议的欧洲市场领军者，但由于中国的兴趣，希腊计划在18个月内超过了伊比利亚这个竞争对手，这要归功于中国的投资迅速转向东地中海。 针对价格上涨，中国IM市场通常采用三种方法之一，或三种方法的组合。 方法一：“发现”最近降价的项目 不是所有的项目都在提高价格。有时，项目在过高的价格点上运行，或是在数年的时间里在申请者数量有限的情况下挣扎，最后才决定大幅降低价格。也许没有比土耳其投资公民计划更好的例子了。 可能是由于对公民商品化现实的天真无知，也可能是由于对自身内在吸引力的不准确估计，土耳其CIP于2017年启动，要价初为100万美元。当这个项目几乎完全没有吸引到申请者时，投资移民行业没有人感到惊讶。大约一年半后，当局屈服于市场现实，将价格降至25万美元。接下来发生的事情在业内没有先例；在降价8个月内，土耳其CIP就成了全球最受欢迎的产品。 中国公民目前是该计划的第九大申请群体，前十名中的其余成员来自中东国家。但我们仅在土耳其看到了中国的冰山一角。记住，在土耳其大开国门之前，中国投资者必须首先学会在地图上找到安塔利亚。然后，他们必须了解里拉最近的贬值情况，以及里拉房产的价格有多便宜。最后，必须让他们了解土耳其作为E2条约国的地位。这一教化过程的准备期可能为6-9个月，一旦这个过程完成，中国申请者将会主导这个项目，就像他们对每一个项目所做的那样（详见《经济学人》中的IMI图表）。 此外，中国房地产开发商越来越多地发现通往伊斯坦布尔的道路（和“一带一路”），以便从一波中国内地投资潮中获利，这似乎是十拿九稳的事。。 方法2：财务杠杆 投资移民和金融服务业是两个独立的行业，但它们之间有着共生和不可分割的关系。只要投资移民计划存在，金融中介机构就会向申请者提供符合条件所需的资金。一些IM项目明确禁止使用借来的钱来为投资提供资金，少数人对此表示欢迎，但大多数项目对此都模棱两可（灵活）。 在现在已关闭的加拿大移民投资者计划的早期，你可以支付12万加元来融资支付枫叶卡所需的40万加元的资金。不久之后，香港资本投资者入境计划(Hong Kong Capital Entrant Scheme)和匈牙利永久居民债券计划(resident Bond program)也出现了类似的选项(目前这两个计划也已关闭)。它仍然经常用于马耳他RVP和爱尔兰IIP。每次引领这一趋势的都是中国市场，代理商帮助客户在目的国或国内寻求融资。 方法3：垂直整合 更高的价格意味着更少的申请人或更低的利润率，或两者兼而有之。历史上，中国移民机构曾试图（成功程度参差不齐）抓住更多的价值链，从而支撑每一个客户的收益，以此来应对这一局面。 在本世纪头十年的后半段，中国代理机构几乎完全面向美国EB-5市场。许多机构决定成为地区中心的股权合作伙伴，甚至开放自己的项目，使它们能够从客户口袋里得到双倍的利益。考虑到这一点，西方读者可能会觉得讽刺的是，中国行业协会一致认为，试图直接在中国争夺B2C客户的国际公司“必须反对”，“将受到惩罚”。近年来，中国的机构已经将同样的垂直整合模式应用于各种各样的项目，如圣基茨和尼维斯CIP、希腊黄金签证和马耳他RVP。 由于投资要求提高，2018年11月放松监管的效果影响，利润率受到挤压，中国投资移民市场将继续纵向和横向整合。纵向来看，移民机构在海外冒险成为开发商和当地认可的代理人。横向来看，数以万计的财富经理、家族理财办公室、律师事务所和税务顾问正在加入一个曾经专门为持牌移民机构保留的市场。 这些因素势必导致内地市场出现新一轮的蜕变。那些在随后的混乱中手足无措的公司将会灭亡;剩下的将成为王者。
前段时间朋友圈突然被一则新闻刷屏，香港富豪潘先生几十年前将名下的资产置入一个离岸信托，他及他的太太，子女都是这个信托的受益人。几十年后，因为夫妻离婚，太太起诉至香港法院要求平分信托内的资产，香港法院最终支持了太太的诉求，认为信托内的资产属于夫妻共同财产，由两人平分。 此案件中，有两点值得关注：一是法院对信托是否能隔离夫妻共同财产的论理基础引入了近几年在英国王冠属地涉信托离婚诉讼中开始被采用的相当创新的观点 ( “the court looks at resources; not just at ownership”)； 二是高净值人群在设立信托前对于夫妻共同财产的考虑与筹划。更值得深思的是, 信托是实现家族财富与家族传承唯一有效的工具吗 ? 除了信托以外, 实现家族传承还需要做哪些呢? 再举一个大家耳熟能详的案例 : 梅艳芳。 梅艳芳年少学艺，纵横娱乐圈几十年，留下了丰厚的身家。梅艳芳患病逝世前为了避免她的母亲将财产挥霍一空，于临死前设立了信托，将她的大部分遗产导入信托，并约定由信托受托人每个月从信托中支取七万港币的生活费给梅母，供其日常生活使用。待梅母去世后将剩余财产捐给妙境佛学会有限公司。然而梅母并不满意梅艳芳的分配，于是向信托的受托人、梅艳芳的主治医师及妙境佛学会有限公司提起了多起诉讼，最终梅母因为无力支付高昂的律师费而面临破产，而信托受托人因应诉发生的开支，都需要从受托财产中支出，系列诉讼耗尽了梅艳芳信托内的流动财产，受托人不得不拍卖梅艳芳的遗物。梅艳芳的个人声誉也在这一系列的诉讼中受到了影响。 试问 : 梅艳芳设立的信托是成功? 还是失败? 我个人认为, 既成功也失败! 成功在于, 信托架构天衣无缝, 梅母从各种角度都无法击破击穿信托; 失败在于, 梅母对于梅艳芳的巨额财产过于执着，而信托又缺少了调整机制，因此其所设立的信托并未达到梅艳芳生前“保障梅母体面生活”的愿望, 梅母最终依旧是穷愁潦倒。而这正反映了高净值人群在进行家族传承中必须面对的问题 :家族治理的重要性。 从洛克菲勒家族的“自己只是财富的保管人”到我们磐合服务的客户台湾研华科技家族的“利他理念”，这种无形的价值观的传递会带给家族源源不断的正能量。梅艳芳作为一名虔诚的佛教徒，其注重了财布施（将剩余财产捐赠给佛学会），却因匆匆离世没能进行重要的法布施（无形财产的影响），没能将佛教“无我”的价值观传递给其家庭。 目前，越来越多的家族已经完成财富的原始积累，现在开始面临二代培养与传承的问题，经过了在财富传承上的摸爬滚打，逐渐开始意识到无形财富传承的重要性与紧迫性，他们开始重视 “家族治理”。好的家族治理应当是一个完整的体系，从家族价值观的归纳，家族宪法、家族议会、家族委员会相关规章制度的制定再到家族聚会的情感表达和家族凝聚力的提升，除了需要借助家族办公室的力量进行有组织的专业规划和实施外，家族成员用心的参与也不可缺少。家族治理从来都不是一蹴而就的。 有这样一个华人家族, 他们未必是最富有，但一定是名扬海外的。那就是苏州贝家，享誉海内外的华人设计师贝聿铭就出自这个家族。贝家从明朝开始往后500年间从未中断过发展，这是一个历经了15代传承的名门望族。深究其原因，就是这个家族的思想传承 “以产遗子孙，不如以德遗子孙，以独有之产遗子孙，不如以公有之产遗子孙”，真正的铭刻在了每一代人的心中。 上述三个家族，关于传承，他们都做了规划，二个是将家族财富纳入信托，妥善运用欧洲发展数百年的法律工具。另一个是将家族精神世代传承，所谓 “若是子女有才，何愁子女无财”。 这两种传承方式无所谓孰对孰错, 孰优孰劣, 更重要的是一种互补关系。信托法制历经欧洲数百年的案例积累与发展, 形成一种对家族财富保护与传承的有效的、系统性的制度, 它是高净值人群对家族财产永续筹划的一个重要核心工具。但要想世代传承并达到代代兴旺，仅有家族信托是远远不够的, 正所谓 “道法术” 必须三位一体, 才能修成正果。近年来，一些豪门家族的争产案比比皆是，如何才能避免与跨越这些争议呢？有效而深入的”家族治理”是不可或缺的关键因素。 家族治理的范围很广，好的家族治理至少要包括对家族成员进行情感、健康、投资、慈善及事业的全方位整合。一个国家将宪法作为根本大法，那么在家族中，也同样需要这样一部宪法, 对家族未来的发展和规划有一个纲领性的指导。在家族宪法下，家族委员会应运而生, 负责家族重大事务的决策与执行。以家族情感委员会为例，可能很多人对家族中设立这样的委员会很陌生，不知道存在的意义以及如何运营，但这个委员会，在家族传承中担负着最为重要的使命。越大的家族，各方的利益越是纠缠不清，如何抵御金钱所带来的诱惑，在困难和风雨面前，家族成员如何做到齐心协力，情感委员会存在的意义，就是让家族成员在顺境与逆境中都勿忘初心,时时提醒自己家族创始人筚路蓝缕的艰辛与不易。这也是目前很多高净值家族需要去深度思考的问题。 祖辈总是想将最好的东西留给子女及后代，财富是他们看来最为保障，最有实际效用的东西。但是，只是进行财富的传承有用吗？家族治理是通过对一个家族进行全方位的凝聚与整合达成家族成员群策群力，想要实现世代的传承，家族治理必不可缺。
“移民”这个词在我们的生活和工作当中出现的次数越来越多。 以前，我们觉得移民是背井离乡，到一个全新的国家定居生活工作。 后来发现，原来移民是有很多附加值的，随着移民申请人的需求越来越多元化，很多人选择移民是出于对全球资产配置、税务规划、子女教育、养老定居等几大方面的需求，移民的认可度和市场热度也随之越来越高。 就中国的移民申请者而言，多数都是为了子女教育，其次才是为自己的养老、医疗、社会福利等现实目的。但是在资产全球配置的趋势下，移民人群的需求与动机，从现实目的到资产管理，已经逐渐转型。有投资保值需求的高净值个人与家庭日益增多，资产多元化配置成为大趋势，如何实现海外资产配置与身份规划更是被众人提上议事日程。 移民政策风云变幻，各国门槛提升是不变的趋势。目前市场上移民的种类繁多，多数人都是不了解的，大家在选择移民方案时要根据自己的切身需求和自身条件，不要随波逐流。所以当你决定要移民的时候，你首先要明确自己移民的目的。是希望换个更好的生活居住地？还是为了子女拥有良好的教育？亦或是家庭资产能够保值增值？移民的目的不同，移民的国家自然也就不同。 海外移民热潮中，投资移民成趋势 一直以来，投资移民都是最火热的移民方式之一。选择投资移民，只要按照当地移民法案完成简单的投资操作和居住，就能直接拿移民身份，通常以家庭为单位，主申请人可以携带配偶、子女，全家人一同获得身份。投资移民能较全面的满足投资者的需求，包括移民身份、子女教育、资产配置、社会福利和生活环境等方面的需求。 选择投资移民项目首先要看自己的需求，从自身的资产情况、计划投入的资金、多长时间获得身份、能不能到当地居住等多方面综合考虑，挑选到合适个人或家庭的移民项目。目前主流的投资移民项目，有英国投资移民、美国E-2签证、澳大利亚投资移民、爱尔兰投资移民、加拿大BC省企业家移民，加拿大魁北克省商业移民等。 在这些项目中，英国投资移民是很多移民申请人的首选国之一，英国不仅综合实力强大，且影响力颇为深远，被称为“富豪的天堂”。美国因EB-5排期过长等难题，越来越多的投资人选择E-2签证，它可以在短时间内通过少量投资，实现长期的美国居住。而澳大利亚、加拿大国家也因其自身优势深受国内投资者的欢迎。除此之外，在传统移民国家逐渐政策收紧，门槛抬高的趋势下，爱尔兰投资移民计划以其方便、快捷、性价比高的优势成为了投资者的新目标。 从移民的投资方式来讲：各个国家不尽相同，有在当地开设企业的、投资当地房产、购买基金、购买政府国债等非常多样化、多元化的移民投资方式。而从投资移民的政策走向来看，门槛越来越高，移民不止看财，也越来越趋向看才，所以要移民需趁早。 护照移民成为CRS时代高净值人士标配 随着CRS的步步推进，移民市场刮起了一阵“护照风”。CRS影响最大的人群当属高净值人士，信息交换促使海外的所有金融账户信息全部反馈回国，也就是中国对于高净值人士海外资产一目了然，为规避因金融账户涉税信息自动交换机制带来的风险，拥有一本全球护照进行海外资产配置和身份规划显得尤其重要。 护照移民是一步到位、直接入籍的移民方式，它以办理速度及性价比高的两大优点让其得到青睐，像欧盟的塞浦路斯、加勒比海的圣基茨、多米尼克、格林纳达、安提瓜和圣卢西亚，太平洋的瓦努阿图等，都是比较火爆的护照项目的移民国。这些国家中不乏有离岸税务天堂，选择有离岸税务天堂美称的国家，可享受：无全球征税，无遗产税，无赠与税，无资本利得税、无净资产税等税收优惠。这样不仅仅满足众多高净值人士的投资倾向，还能够实现的合理避税。 护照不仅仅是一种身份的证明，更是高品质生活的保证，比如说欧盟护照，办理欧盟护照即可在法国、德国等27个欧盟国家及瑞士、挪威、冰岛等欧洲经济区自由居住、生活、学习、工作。办理一本最适合自己的护照，无论是资产配置或者子女教育还是世界旅游，一本优质的护照将会带你畅享全球，这也正是为何众多移民者选择护照移民的原因。 移民浪潮下的海外置业：资产保值增值 近年来海外投资的热度越发高涨，房地产已经成为主流。有越来越多的国内投资者把眼光投注在了海外房产领域，与国内房产市场相比，海外房产价格便宜，并且配备精装修，拥有永久产权，世代延续，建筑质量好，更有可观的投资回报率，这些利好吸引着投资者前往国外购置房产进行投资。 除了单纯的房产投资，更有大部分人群为获得海外身份选择购房移民，例如希腊置房仅需25万欧，塞浦路斯30万欧元可获得欧洲永居，土耳其则是购买25万美金房产起即可获得公民身份，且它还是进入英美国家的跳板。另外像马耳他、葡萄牙等其他国家，通过购买一定价格的房产就可以移民。 而且有些国家是不需要移民监的，也就是可以移民不移居，身份与永久产权共同拥有。投资房产不仅可以出租、出售，实现增值保值，还可以一举获得该国家的身份。所以，恰逢诸多国家购房移民政策的开放，只需投资房产即可拿海外身份的机遇就在眼前，有想法的申请者一定不要错过这样大好的机会。 选择众多，更要借助专业的力量 移民热的兴起，形势大好却不可盲目从众，想要移民一个国家，就要在方方方面面考虑周全，从移民政策到生活环境的了解，再到具体的实施，这是一个复杂的过程，也需要依靠权威人士、专家团队定制全面细致、切实可行的专属移民方案。 卓信移民部为客户提供全球多个国家与地区的出国服务，包括境外工作签证、投资移民、护照入籍、海外房产置业、海外信托等跨境服务：如美国、英国、爱尔兰、马耳他等海外移民服务；希腊、土耳其、西班牙以及葡萄牙等购房移民；英国、迪拜、澳洲等海外置业规划；圣基茨、塞浦路斯、马耳他、安提瓜、格林纳达等护照项目入籍服务；APEC商务卡，香港，新加坡等工作签证办理相关服务。
2018年个人所得税法修法，增加第八条反避税条款，分别从独立交易原则、受控外国企业、一般反避税三个方面作出规定。与修订前的个人所得税法相比，是一个全新的条款，首次提出税务机关有权进行个人所得税纳税调整，与企业所得税法中的“特别纳税调整”的概念含义基本相同，这次修法对高净值人士在做境内或跨境租税规划时，必须更加谨慎，否则事后可能会被税局认为有故意避税，而遭补税甚至罚款。个人所得税法第八条规定 ：有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整： (一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由; (二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配; (三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。 我们分别加以说明如下: (一)独立交易原则——ALP（Arm’s Length Principle）规则 “个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由”;对该条款可以理解，不合理的关联交易定价将可能面临被反避税调查的风险。比如个人将其持有的某项资产人为做低转让价格转让给关联企业，造成个人财产转让所得的应纳税额减少，税务机关有权对其进行调整。跨境来说，境外关联方在向境内关联方收取货款、利息、服务费或技术使用费时，人为抬高价格，借此将境内的应税所得转移到境外、逃避中国境内税收。 虽为关联方交易，但仍可被税法接受的情况，以股权转让为例，可参考《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第13条规定，个人股权价格偏低的可以不做调整的“正当理由”： （一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权； （二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； （四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 (二)受控外国企业规则——CFC(Controlled Foreign Corporation)规则 “居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配”; 要想理解本条中国税法，需要弄清楚以下两个概念：第一、什么是控制？所称控制是指： 居民个人、居民企业直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； 居民个人、居民企业持股比例未达到第一项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。 第二、什么是实际税负明显偏低？是指实际税负低于《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率的50%。根据中华人民共和国主席令2007年第63号中华人民共和国企业所得税法：第四条 企业所得税的税率为25%，本条所指实际税负低于《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率的50%，即指12.5%及以下。很多避税天堂税负都低于12.5%，比如： 维尔京群岛、英属泽西群岛、百慕大群岛、瑙鲁、巴拿马、卢森堡。 该条款与CRS信息交换是精准打击以往境外避税安排的强强组合拳。举例来说，中国税务居民个人A在BVI 设立一家离岸公司用于经营投资，离岸公司持有若干金融账户。以往，中国税务机关很难掌握A的离岸公司信息，特别情况下也只能通过国际情报交换的方式，程序复杂、耗时较长。 现在及未来，CRS实施后，离岸公司的涉税信息被交换进来，新个税又补上了这个CFC反避税条款， BVI显然就是属于实际税负明显偏低的国家，中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的BVI公司取得的利润视同个人直接取得而征个人所得税，这无疑大大促进了税务机关反避税工作的推进。 (三)一般反避税规则——GAAR (General Anti Avoidance Rule)规则 “个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。” 这是一个兜底条款，建立了个人所得税管理的最终屏障，为我国后期不断完善个人所得税反避税体系提供了制度性保障。一般反避税条款用以弥补特别反避税条款的不足，有利于增强税法的威慑力。面对各种各样新的避税手法，必须有相应的应对措施。一般反避税条款规定对不具有合理商业目的的安排进行调整，是指税务机关有权对以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的的安排进行调整。不具有合理商业目的的安排通常具有以下特征： 一是必须存在一个安排，即人为规划的一个或一系列行动或交易; 二是企业必须从该安排中获取“税收利益”，即减少企业的应纳税收入或者所得额; 三是企业获取税收利益是其安排的主要目的。 满足以上三个特征，可推断该安排已经构成了避税事实。 结论: 实质重于形式是当前境内境外税务环境不可改变的趋势。在CRS下的首次信息交换之前（2018年9月），中国个人所得税法迅速完成修订与实施，两项重磅税务监管实施组合出击，必定会给高净值人群在税务方面带来深远影响。
当下，家庭信托是个热门话题，席卷法律界和金融界。但对于这个舶来品，实际上我们有太多的疑问和困惑。很多基础性的法律问题亟待解决。 一 问题的提出 作为上海兰迪律师事务所跨境财富规划和传承团队的负责人，我的团队在业务处理过程中，经常涉及到一类问题：在境外（主要是英美法系）的遗嘱信托指向的信托财产位于中国大陆境内。 常见的情况如下：境外的立遗嘱人在遗嘱中把自己的全部个人财产（包括位于中国大陆的）在其去世后设立信托。如下面这段文字来自一份在香港设立的遗嘱： 翁*生前于 2001 年 11 月 6 日立下《遗嘱》，委任翁**、杨翁**、翁**、 蔡**为遗嘱执行人，并将遗产分为 17.2 份，以信托方式处分如下:1.其 中 2.5 份受托为翁何**的绝对受益而持有;......... 10.其中 1.0 份受托为翁 **而持有至其年满 18 岁;11.其中 1.0 份受托为翁**而持有至其年满 18 岁;12.其中 0.6 份受托为 ANDREASTEPHENIEYUNG 而持有至其年满 18 岁;13.其中 1.0 份受托为 CLAUDIANATALIEYUNG 而持有至其年满 18岁…… 再如： I devise and bequest all my real and personal estate whatsoever and wheresoever after payment thereout my just debt and funeral and testamentary expenses unto my trustee upon trust to sell call in and convert the same into ready money without being liable for loss and to divide the proceeds of such sale calling in and conversion and my ready...
2013年9月29日中国（上海）自由贸易试验区正式成立，面积28.78平方公里。涵盖上海市外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域。2014年12月28日中国（上海）自由贸易试验区面积扩展至120.72平方公里，新增片区金桥出口加工区、张江高科技园区和陆家嘴金融贸易区，涵盖7个区域。 “一键通”企业事务服务平台及线下体验中心正式上线、运营 为了积极响应李克强总理“大众创业、万众创新”的号召，上海外联发商务咨询有限公司致力于协助各地投资者进行远程网上办理企业设立、工商登记信息变更及税务等在线操作，运用“互联网+”的运营模式，自主开发并在2014年9月上线了“一键通”企业事务服务平台。2016年11月11日基于线下体验的 “一键通企业服务中心”正式对外营业，同时满足投资者线上、线下的咨询及事务办理。 “一键通”企业事务服务平台优势 1. 全程指导、实时咨询 多种咨询方式，让投资者随时可以咨询相关业务办理内容。 2. 全程在线、远程办理 平台用户注册、支付、合同签约均全程在线完成，为投资者节省了签约及支付时间。 3. 专业团队、专业服务 平台拥有一支经验丰富发客服团队，为投资者进行一对一的针对性服务，自上线至今服务订单数合计7000+，注册会员数达到14000+，2018年招商税收多达9.3亿人民币。 4. 价格优惠、公开透明 平台所有服务在平台展示，不更改平台价格，公开透明。 5. 办理流程、随时可控 平台订单可实时咨询客服查看办理进度，在近期的平台优化中更是将优化该功能实现办理流程投资者实时查询功能。 6. 多元服务、涵盖广泛 “一键通”企业事务服务平台所覆盖并提供的各类服务包括： 1）企业设立服务 根据不同的客户需求，平台将投资者需求量较大的设立服务汇总并形成了包括创业套餐、菁英套餐、尊享套餐在内的三种服务方案。内资企业设立的内容包括企业设立、企业住所集中登记点、开业涉税、首年云会计服务、一般纳税人资格申请、税控申请、首年企业汇算清缴、首年企业年报公示、进出口业务相关证件办理。除了上述服务内容外，外资/中外合资企业设立还提供开业证明文件翻译、标准文件翻译包等。 2）企业变更服务 平台为存续的内资企业、外资/中外合资企业提供登记信息的变更服务，涵盖到注册地址、经营范围、经营期限、注册资本、高级管理人员、股东、股权、进出口业务相关证件的变更。 3）税务服务 税务常规服务包括开业涉税、一般纳税人资格申请、税控申请、汇算清缴、企业年报公示。 云会计服务是建立在云计算基础上的以互联网为媒介，专为中小型企业设计的、向企业提供会计核算、会计管理和会计决策服务的在线会计信息系统。 4）其他服务 平台还提供了食品类企业设立服务、类金融类企业地址变更服务、企业住所集中登记点公共秘书服务等多元化的内容。 “一键通”企业事务服务平台功能 “一键通”企业事务服务平台的开发主体为上海外联发商务咨询有限公司。自2003年成立以来，上海外联发商务咨询有限公司专注于为境内外客户提供“资金+渠道+方案”全资源综合集成服务以及园区整体方案服务，拥有丰富的招商引资、投资咨询、园区运营管理及相关课题研究等专业服务经验，现已形成与企业和政府间高效沟通的渠道。
